インドの暗号化資産の税制と規制政策の詳細

1. はじめに

インドは世界で最も成長が速い大規模経済の一つで、2023年のGDPは3.53兆ドルに達し、イギリスを超えて世界で5番目の経済体となりました。近年、インドの経済活動は主に投資によって推進されており、年間投資のGDPに占める割合はパンデミック前の31.6%から2023年には33.7%に上昇しました。モルガン・スタンレーの分析によれば、インドの株式市場は世界で4番目の株式市場となり、2030年までには世界で3番目の株式市場になる見込みです。しかし、インドには明らかな不均衡問題も存在し、総GDPと一人当たりGDPの差が大きく、経済構造と産業構造が深刻に偏っています。地域間の国民生活水準も大きく異なります。全体的なレベルで見ると、インドはすでに世界で5番目の経済体ですが、一人当たりのレベルでは依然として140位前後をさまよっています。

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2. インドの基本的な税制の概要

2.1 インドの税制

インドの税制は憲法の規定に基づいて構築されています。税収の徴収権は主に連邦中央政府と各州の間に集中しており、地方市レベルの政府は少数の税種を徴収しています。中央政府が徴収する税種は、直接税と間接税の二大類に分かれます。インドの税収徴収は厳格に税法主義に従っています。インドの法律は英米法系を採用しているため、インドの税法は常に改善されていますが、判例法の解釈による制約を受けます。

2.2法人所得税

インドでは、企業はその所得に対して法人税を納める必要があります。居住企業とは、インドに登録されているか、実際の管理機関がインドに位置する企業を指します。所得税の課税所得は、営業利益または収益、不動産収入、資本利得、その他の収入源の四つのカテゴリーに分けられます。国内企業の法人税基本税率は30%です。また、特定の優遇税率もいくつかあります。非居住企業およびその支店は通常、40%の法人税率が適用されます。インドはまた、多くの所得税の税収優遇政策を提供しています。

2.3 個人所得税

インドの居住者は、世界中の収入に対して課税されます。非居住者は、インドで得た収入とインドで受け取った、発生した、または取得した収入に対してのみ課税されます。個人の収入は累進税率で課税されます。居住者の個人所得税は分類総合税制を採用し、累進税率を適用します。

2.4 物品およびサービス税

2017年7月1日から、インドは商品およびサービス税（GST）改革を実施し、付加価値税、中央消費税、車両税などの複数の税種を含んでいます。現在、商品およびサービス税の基本税率は4つの階層があり、5%、12%、18%、および28%です。さらに、特定の少量の商品に適用される0.25%と3%の2つの税率も設定されています。

3. インドの暗号化資産税制

3.1 インドの暗号税の概要

インドの所得税部門は《所得税法》に第2(47A)条を導入し、仮想デジタル資産（VDA）を定義しました。2022年4月1日から、暗号通貨の取引によって得られた利益に30%の税率が課されます。さらに、2022年7月1日から、暗号取引が1会計年度内にRS50,000を超える場合、暗号資産の譲渡に対して1%の源泉徴収税（TDS）が課されます。

3.2 暗号化税の適用

暗号化通貨を法定通貨に売却する場合、暗号化通貨で暗号化取引を行う場合、暗号化通貨で商品やサービスの支払いを行う場合などには、30%の暗号化税が必要です。暗号化通貨の贈与を受けた場合や、暗号化通貨をマイニングした場合など、特定の状況では、個人所得税のレベルに応じて税金が課されます。

3.3 源泉徴収税(TDS)

投資家は暗号資産の譲渡に対して1%の源泉徴収税を支払う必要があります。TDSは2022年7月1日以降の取引に適用されます。インドの取引所で取引する場合、TDSは取引所によって差し引かれ、政府に納付されます。P2Pプラットフォームや国際取引所で取引する場合、買い手がTDSを差し引く責任があります。

3.4 損失および喪失に関連する税務規定

暗号化通貨の損失を暗号化通貨の利益やその他の利益または収入の控除に使用することは禁止されています。インドの投資家は、資産の取得コスト/購入価格を除いて、暗号化通貨に関連する費用を申告することができません。失われたまたは盗まれた暗号化通貨に関しては、現在明確なガイダンスはありません。

4. インドの暗号資産規制制度の概要

インドの暗号化通貨業界は不確実性に満ちた時期を迎えています。「暗号化通貨法案」はゲームのルールを変える可能性があると見なされていますが、その内容は今なお不明確です。インド政府内部では暗号化通貨の規制に関する意見が分かれています。

上からの規制の課題を考慮し、業界内での自己規制の支持がますます高まっています。一部のインドの暗号化通貨取引所は、厳格なKYC手続きを実施し、違法活動を防ぐために法執行機関と協力しています。

包括全体の規制フレームワークが欠如しているにもかかわらず、インドは税金やマネーロンダリング対策を通じて、業界に対して何らかの形で監督を行う措置を講じてきた。2024年、Binanceはインドの報告主体として成功裏に登録され、これがインドによるより包括的な暗号化通貨規制の触媒となる可能性がある。

5. インド暗号化資産の税制と規制制度のまとめと展望

インドは税制を通じて暗号資産の初期管理を行っているが、包括的な規制枠組みはまだ確立されていない。一部の取引所は自己規制措置を講じている。今後、世界の暗号市場の発展に伴い、インド政府はより整備された規制政策を導入する可能性がある。税務コンプライアンスとマネーロンダリング防止は、インドの暗号資産エコシステムの持続的で健康な発展の鍵となる要素である。